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關于做好下調個體工商戶個人所得稅 核定附征率工作的通知

來源: 發布時間:2016-01-06 17:15:19 

稽查局、各分局:
《關于下調個體工商戶個人所得稅核定附征率的公告》(蘇州地稅規〔2011〕4號)已轉發,為做好下調個體工商戶個人所得稅核定附征率工作,相關事項明確如下:
一、適用范圍
1.適用于全市范圍內從事生產經營活動的雙定戶及臨時取得個體工商戶生產、經營所得的個人。
2.按照《關于統一個體工商戶個人所得稅征收方式的通知》(蘇州地稅規〔2010〕3號)文件規定,對于依照《個體工商戶建賬管理暫行辦法》“第三條 符合下列情形之一的個體工商戶,應當設置復式賬:(二)銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售(營業)額在40000元以上;從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。”規定符合設置復式賬條件的納稅人,以及被國稅部門認定為一般納稅人的增值稅納稅人,督促其建賬建制完善財務制度,建賬建制后不再采用定期定額管理,對個人所得稅按照5-35%超額累進稅率據實征收。
3.要正確區分個體工商戶的生產、經營所得與勞務報酬的業務范圍,不得隨意擴大個人臨時取得個體工商戶生產、經營所得核定附征個人所得稅的范圍。個人取得勞務報酬必須按照勞務報酬所得計征個人所得稅。
個體工商戶的生產、經營所得,是指
1)個體工商戶從事工業、手工業、建筑業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業以及其他行業生產、經營取得的所得;
  2)個人經政府有關部門批準,取得執照,從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得;
  3)其他個人從事個體工商業生產、經營取得的所得;
  4)上述個體工商戶和個人取得的與生產、經營有關的各項應納稅所得。
勞務報酬所得,是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
4.實行自行申報的個體工商戶,對其雇員取得的工資薪金收入要按月履行代扣代繳義務,并進行明細申報。
5.自2011年9月1日起,對采用定期定額征收個人所得稅的個體工商戶,月營業額在12000元以下(不含)的,暫不征收個人所得稅;月營業額在12000元以上的,仍按原辦法核定征收個人所得稅。待總局新規定明確后再作調整。(現在調整為20000元)
6.采取核定征收辦法的機動出租車駕駛員個人所得稅的征收管理按上述規定處理。請各單位做好與相關部門的溝通銜接工作,以確保本次政策調整帶來的減稅優惠落實到出租車駕駛員個人。
5.《關于出租車行業稅收管理有關問題的通知》(張地稅發〔2006〕45號)文件關于出租車單車定額的規定同時停止執行。新核定營業額標準是8000元/月,每月核定稅款:營業稅240.00元,城建稅(7%)16.80元,教育費附加7.20元,地方教育費附加4.80元,(原規定:個人所得稅48.00元,合計316.80元),個人所得稅不征收以后,合計268.80元
二、稅款計算
實行附征征收方式:應納個人所得稅額=營業(銷售)收入額×附征率
    實行據實征收方式:應納個人所得稅額=營業(銷售)收入額*應稅所得率*適用稅率-速算扣除數(應稅所得率參照《關于加強個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅核定征收的通知》蘇州地稅發〔2007〕70號)
三、申報繳納
1.實行定期額征收的個體工商戶,實行報繳合一的方式,由大集中系統按月統一生成和導出定額數據。
2.實行據實征收自行申報的個體工商戶,個人所得稅申報表適用《生產經營所得投資者核定征收個人所得稅申報表》。
四、執行要求
1.對實行個人所得稅附征率征收的個體工商戶要實行規范管理,應將對業戶核定的納稅定額和個人所得稅附征率,均通過辦稅服務廳、網站按規定予以公布。
2.個體工商戶個人所得稅核定附征率的下調,涉及面廣,影響范圍廣,工作量重,各單位要加強領導,精心組織,做好宣傳教育,全力做好實施前的各項準備工作。各分局要加強對個管辦操作人員的業務培訓、指導、檢查,保證個稅新政的執行。認真聽取業主反映,注重加強調查研究,及時反饋存在問題,保證下調個體工商戶個人所得稅核定附征率工作的順利進行。
五、檢查與考核
市局將不定期通過系統檢查和實地抽查的方式,檢查各分局執行個體工商戶個人所得稅核定附征率的情況,并將該項指標列入年度執法檢查考核范圍。
附件:
附件一:自行申報的個體工商戶投資者生產經營所得鑒定要求
征收品目選擇“個體工商戶生產、經營所得”
繳款期限選擇“個人所得稅月后15日內申報”
申報表選擇“生產經營所得投資者核定征收個人所得稅申報表”
征收方式選擇“20核定應稅所得率”
預繳方式選“01當期實際數”

 
 
 
附件二:稅率參照表

一、全市范圍內從事生產經營活動的雙定戶及臨時取得個體工商戶生產、經營所得的個人。

行業

征收稅種

增值稅

營業稅

城建稅

教育費附加

地方教育附加

個人所得稅

工業(制造、工業性加工)

適用稅率

 

7%或5%

3%

2%

0.50%

加工修理業(修理修配、維護性加工)

適用稅率

 

7%或5%

3%

2%

0.30%

商業(批發、零售)

適用稅率

 

7%或5%

3%

2%

0.30%

餐飲業

 

5%

7%或5%

3%

2%

1.00%

交通運輸業(公路、內河貨物運輸除外)

 

3%

7%或5%

3%

2%

0.60%

交通運輸業(公路、內河貨物運輸)

 

3%

7%或5%

3%

2%

1.50%

文化體育業

 

3%

7%或5%

3%

2%

0.50%

建筑業(建筑、裝飾裝潢、安裝)

 

3%

7%或5%

3%

2%

1.00%

其它服務業

 

5%

7%或5%

3%

2%

1.00%

娛樂業

1、高爾夫

 

10%

7%或5%

3%

2%

1.50%

2、其他娛樂業

 

5%

7%或5%

3%

2%

1.50%

其它行業

適用稅率

7%或5%

3%

2%

1.00%

非安利公司雇員領取個體工商戶執照

1、銷售產品收入

適用稅率

 

7%或5%

3%

2%

1.00%

2、具有代理業或咨詢服務業經營范圍的經銷商取得的營運補貼收入

 

5%

7%或5%

3%

2%

1.50%

 
二、勞務報酬所得

征稅項目

征收稅種

個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得

個人所得稅

1、代開金額低于1000元,按2%附征

2、代開金額扣除稅費以后未超過4000元的,扣除800元的費用后,按20%的稅率征收。

3、代開金額扣除稅費以后超過4000元的,扣除20%的費用,對照勞務報酬稅率表確定適用稅率和速算扣除數后計算。(應納稅所得額不超過20000元的,適用稅率20%;超過20000元至50000元的部分,適用稅率30%,速算扣除數2000元;超過50000元的部分,適用稅率40%,速算扣除數7000元)

營業稅

5.00%

城建稅

7%或5%

教育費附加

3.00%

地方教育附加

2.00%

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
                                                                                                                  征管與科技發展科
                                                                                                                      二0一一年九月九日

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